Déclarer ses impôts en Thaïlande quand on est étranger : numéro fiscal, PND 90 ou PND 91, délais, abattements et crédit d'impôt

Vous devez déposer une déclaration pour l'année civile dès que vos revenus dépassent un seuil bas, 60 000 THB pour une personne seule dont les revenus ne sont pas que des salaires, 120 000 THB pour un couple, même si l'impôt final est nul.

Vous êtes résident fiscal si vous avez passé 180 jours ou plus en Thaïlande dans l'année civile, consécutifs ou non, quelle que soit votre nationalité (questions-réponses du Revenue Department). Dans sa fiche « Comment les étrangers qui vivent en Thaïlande paient-ils l'impôt ? » (2024), le Revenue Department résume : les revenus de source thaïlandaise sont imposables, qu'ils soient payés en Thaïlande ou ailleurs ; les revenus étrangers le sont s'ils sont nés depuis le 1er janvier 2024 une année où l'on séjourne 180 jours ou plus, et s'ils sont amenés en Thaïlande, même plus tard, en tout ou en partie. Un non-résident n'est imposé que sur ses revenus de source thaïlandaise. La règle est détaillée dans notre article sur le résident fiscal de Thaïlande.

Selon PwC (page revue le 24 août 2026), la déclaration est obligatoire sauf si les revenus d'emploi n'excèdent pas 120 000 THB (personne seule) ou 220 000 THB (couple) et les revenus d'autres sources 60 000 THB (personne seule) ou 120 000 THB (couple). Ces seuils s'apprécient, selon la lecture usuelle, sur le revenu brut avant abattements. Un retraité sans salaire qui fait entrer 4 000 € de dividendes de 2025, soit environ 152 000 THB au taux de 38, doit donc déposer, même si ses abattements ramènent l'impôt à zéro. À l'inverse, une pension française exonérée par la convention n'entre pas dans le seuil de dépôt, selon le communiqué de l'ambassade de France de février 2026 ; nous y revenons plus bas.

Si vous n'avez pas de numéro d'identité thaïlandais à treize chiffres, vous demandez un numéro fiscal (TIN) au bureau local du Revenue Department, sur le formulaire L.P. 10.1, dans les 60 jours qui suivent le moment où vous percevez un revenu imposable.

La page du Revenue Department sur l'identification fiscale (article 3 undecim du Revenue Code) précise qu'une personne physique qui possède déjà un numéro d'identité thaïlandais l'utilise à la place du numéro fiscal, que l'étranger fait partie de ceux qui doivent le demander, et qu'il dépose sa demande au bureau compétent pour son domicile ou, pour une personne physique, dans n'importe quel bureau. Un étranger présent moins de 90 jours dans l'année, en une période d'au plus 14 jours, est dispensé. Pour une personne physique, la page demande la copie du passeport ou du certificat d'étranger et celle du livret de résidence (tabien baan) ; sans livret, demandez au bureau quel justificatif de domicile il accepte avant de vous déplacer. Nous n'avons trouvé aucune demande en ligne pour un particulier ; la page date de 2014 et donne un numéro à dix chiffres, alors que la FAQ actuelle du dépôt en ligne parle d'un identifiant à treize chiffres.

Le délai court à partir du revenu, pas de l'arrivée. Avec la règle du rapatriement, le premier revenu imposable est souvent le premier virement de revenus étrangers : demandez le numéro avant ou, au plus tard, dans les deux mois. Un numéro obtenu tard n'annule pas l'obligation de déclarer.

Le PND 91 est réservé aux contribuables dont tous les revenus relèvent de l'article 40(1), c'est-à-dire salaires et pensions imposables ; le PND 90 sert dès qu'il y a un autre revenu, ce qui est le cas de la plupart des retraités qui rapatrient des revenus de placements.

Pour l'année 2025, le Revenue Department publie un formulaire pour les « contribuables dont les revenus ne sont pas seulement des revenus d'emploi » (PND 90) et un pour ceux dont les revenus sont uniquement des revenus d'emploi de l'article 40(1) (PND 91), ainsi que des annexes : la déclaration des revenus de source étrangère, qui demande le pays, l'année de perception, le montant rapatrié et la catégorie de l'article 40, l'annexe de déclaration conjointe, la fiche des abattements pour enfants et la fiche de justification des exonérations. Le montant de l'impôt étranger à créditer se reporte sur une ligne dédiée du PND 90 (ligne 13 pour 2025). Les contribuables qui exercent une activité ou perçoivent certains revenus de location ou d'activité déposent en plus une déclaration du premier semestre avant le 30 septembre (PND 94), selon PwC.

Pour un résident qui rapatrie des revenus de l'étranger, le réflexe est donc le PND 90 avec l'annexe étrangère, sauf s'il ne perçoit qu'une pension étrangère imposable en Thaïlande, auquel cas le PND 91 suffit.

La déclaration d'une année civile se dépose avant le 31 mars de l'année suivante sur papier et avant le 8 avril en ligne, soit le 31 mars et le 8 avril 2026 pour les revenus de 2025 (PwC, revu le 24 août 2026).

En ligne, le service du Revenue Department (e-Filing) couvre les PND 90, 91, 94 et 95. L'inscription demande le numéro d'identité ou fiscal et des pièces d'identité, dont, pour un étranger, le certificat d'étranger ou le passeport (copie certifiée) ; un lien pour fixer le mot de passe est envoyé par courriel après validation. Les pages que nous avons consultées sont en thaï seulement : prévoyez l'aide d'un comptable thaïlandais pour la première déclaration. Les huit jours supplémentaires du dépôt en ligne viennent d'avis à durée limitée du Revenue Department (un avis historique couvrait les échéances de 2012 à 2014) ; PwC donne toujours le 8 avril en août 2026, mais nous n'avons trouvé aucun avis récent : vérifiez la date chaque année. La fiche du Revenue Department précise la base : la somme des revenus thaïlandais de l'année et des revenus étrangers rapatriés dans l'année, au prorata si la remise n'est que partielle.

L'impôt restant dû se paie au moment du dépôt. Un couple peut déposer séparément ou conjointement, au choix de chaque conjoint qui perçoit un revenu (PwC) ; le conjoint sans revenu ne dépose rien, et son abattement est alors utilisable par l'autre.

Un calendrier type pour un résident qui rapatrie des revenus tient en cinq temps.

Vous pouvez utiliser sans difficulté les abattements personnels (le vôtre, celui d'un conjoint sans revenu, ceux des enfants) et l'exonération des 65 ans ; en revanche, les déductions liées aux contrats et aux parents rattachés à la Thaïlande ne vous servent que si vous avez des contrats ou des parents en Thaïlande.

PwC (24 août 2026) précise qu'un non-résident ne bénéficie des abattements pour conjoint, enfants et parents que si ces personnes résident en Thaïlande, et Forvis Mazars que l'abattement pour parents vise des parents de nationalité thaïlandaise âgés de 60 ans ou plus, ce qui l'exclut en pratique pour des parents restés en France. Les primes d'assurance-vie ne sont déductibles que si l'assureur exerce en Thaïlande : un contrat luxembourgeois n'ouvre aucune déduction.

L'impôt payé à l'étranger ne s'impute sur l'impôt thaïlandais que si une convention le prévoit, dans la limite de l'impôt thaïlandais correspondant ; le certificat de résidence fiscale, lui, ne se délivre qu'après un premier dépôt.

PwC (24 août 2026) écrit que les impôts étrangers ne se créditent pas contre l'impôt thaïlandais sauf convention, et le Revenue Department confirme qu'un résident peut imputer l'impôt payé à l'étranger l'année où le revenu entre en Thaïlande, selon la convention applicable. Avec la France (convention du 27 décembre 1974, article 23 § 2), les pensions et loyers imposables en France sont exonérés en Thaïlande, sans crédit à demander ; les dividendes et intérêts ouvrent droit à un crédit plafonné à la fraction de l'impôt thaïlandais correspondant à ce revenu ; les plus-values sur titres ne sont imposables que dans l'État de résidence, donc sans impôt français à créditer ; un rachat sur un contrat luxembourgeois n'a subi aucun impôt au Luxembourg, donc sans crédit. Notre article sur les revenus de source française détaille ces cas. Selon la fiche du Revenue Department, le crédit ne peut dépasser l'impôt thaïlandais afférent au revenu étranger, les pièces doivent être en anglais ou en thaï, et une attestation de paiement de l'impôt délivrée par l'administration étrangère est recommandée ; prévoyez donc de faire traduire votre avis d'imposition français. S'y ajoutent la déclaration étrangère, la preuve de la retenue et celle du rapatriement ; l'excédent éventuel n'est ni remboursé ni reporté (outil de calcul du Revenue Department présenté par Forvis Mazars).

Le Revenue Department délivre un certificat de résidence pour l'application des conventions aux contribuables qui ont séjourné plus de 180 jours en Thaïlande dans l'année demandée. Sa page, mise à jour en 2021, demande la copie de la déclaration déposée (PND 90 ou 91), du reçu de paiement, de la carte de numéro fiscal, du passeport pour compter les jours, et une procuration si un tiers agit pour vous ; nous n'avons trouvé ni le délai de traitement ni le tarif. Le certificat atteste que vous êtes résident de Thaïlande pour l'année et avez déposé votre déclaration : la première année, il ne peut donc venir qu'après le dépôt et le paiement. Conservez vos preuves de présence et de logement en attendant.

Un dépôt tardif coûte une majoration de 1,5 % par mois sur l'impôt dû et une petite amende ; un oubli découvert par l'administration coûte une amende égale ou double de l'impôt ; seule la fraude expose à la prison.

Les amendes des articles 22 et 26 peuvent être réduites. L'article 27 bis permet au directeur général de les supprimer ou de les réduire selon des règles publiées, aujourd'hui l'ordre ท.ป. 81/2542 du Revenue Department, modifié le 3 juillet 2026. La suppression suppose que vous n'aviez pas l'intention d'éluder l'impôt et que vous avez bien coopéré au contrôle ; la demande, écrite, doit parvenir avant la notification d'imposition ; pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, une réduction laisse au moins 50 % de l'amende à payer. Nous n'avons pas pu lire les barèmes applicables à qui régularise spontanément. Le délai pendant lequel l'administration peut vous convoquer est de deux ans après le dépôt, porté à cinq ans avec l'accord du directeur général en cas de soupçon de fraude (article 19).

Avec les mêmes revenus, le simple fait d'avoir 65 ans change l'impôt de 0 à 11 100 THB, mais ne change pas l'obligation de déposer.

Hypothèses : un couple, Madame sans revenu, Monsieur résident fiscal toute l'année 2025. Il a perçu une pension française de 30 000 € (exonérée en Thaïlande par la convention, justifiée par l'avis d'imposition français) et 12 000 € de dividendes et d'intérêts nés en 2025 sur des comptes étrangers, rapatriés en 2025 : 456 000 THB à 38 THB pour 1 €. Les 12 000 € dépassent le seuil de dépôt de 120 000 THB pour un couple : il dépose un PND 90 avec l'annexe des revenus de source étrangère. Aucune autre déduction que les abattements. Cas construit, sans crédit d'impôt étranger ni frais.

Monsieur a 66 ans. De 456 000 THB, on retire l'exonération de 190 000 THB, l'abattement personnel de 60 000 THB et celui de Madame de 60 000 THB : revenu net imposable 146 000 THB, sous la tranche exonérée de 150 000 THB. Impôt nul, mais une déclaration à déposer. S'il avait 62 ans, sans l'exonération, le revenu net serait de 336 000 THB : 7 500 THB sur la tranche à 5 %, 3 600 THB sur la part à 10 %, soit 11 100 THB (environ 292 €). Ce second chiffre ne tient pas compte d'un crédit éventuel pour l'impôt retenu à la source en France sur des dividendes, qui le réduirait ; vous pouvez refaire le calcul avec votre situation dans notre simulateur.